OB視訊單項計提壞賬準備的理由：發生欠款對象解散或死亡、財務狀況嚴重惡化、法律訴訟、嚴重超過信用期仍無回款跡象等導致應收款項收回存在較大風險的事項。

　　壞賬準備的計提方法：單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項按個別認定法計提壞賬準備。

　　公司分別于2011年及2012年將福州佳盛廣場1層至4層銷售給福州勝帥貿易有限公司，銷售總價共計21,840.78萬元。公司考慮到福州勝帥的注冊資本較低，資金緊張及相關物業已經處于抵押狀態等情況，估計福州勝帥無法在未來清償所欠剩余款項，因此在2015年年報時，根據期后的回款情況將差額部分2,450.78 萬元全額計提減值準備。

　　截至目前，該筆應收賬款無任何回款，亦無任何轉回跡象。因此目前仍然維持全額計提減值準備狀態，減值準備計提充分謹慎。

　　公司自2014年開始逐步向醫療大健康產業轉型，房地產及相關行業賬面應收賬款主要公司為處置資產及2014年以前形成的應收款項。

　　截至2018年12月31日，房地產及相關行業按賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款明細如下：

　　王巍巍應收款系公司2018年處置佳勝廣場C棟房產形成的應收賬款，截至本說明出具日，上述應收款尚未到付款期。

　　重慶市涪陵區李渡新區開發有限公司系2014年以前銷售工業廠房形成的應收賬款，雖然該款項賬齡較長，但該公司每年均存在不同程度的回款，考慮到該筆應收賬款整體金額不大，且每年均有回款的情況，公司仍然將該應收賬款按賬齡分析法計提減值準備。

　　根據上述分析，公司將上述應收款項按照賬齡分析法計提減值準備整體是合理謹慎的。

　　與可比上市、公眾公司相比，在不同賬齡區間的壞賬準備計提比例均在可比上市、公眾公司內處于較高水平，因此，公司在醫療行業的賬齡分析法壞賬政策較為謹慎。

　　公司2017年12月開始進入醫療器械銷售領域，銷售收入每季度均大幅增長，同時由于不同的銷售客戶均存在不同程度的信用期，因此期末會形成較大的應收賬款。醫療器械銷售類應收賬款期后回款統計如下：

　　公司對于應收賬款的催收比較及時，對于截至2018年末的醫療器械銷售類收入應收賬款收回比率較高，款項均在良性運轉。截至目前，除可以單獨考慮的對中建安裝集團有限公司形成的應收賬款（公司2018年度對中建安裝集團有限公司銷售醫療設備形成應收款。同時，中建安裝集團有限公司為旌德縣中醫院建設項目總承包方，而旌德宏琳為取得旌德縣中醫院60年經營權的項目公司，因此公司對該應收賬款的回款具有一定影響）及醫院類應收賬款外，其余未收回的經銷商應收賬款均處于信用期內，因此，公司對于醫藥流通類應收賬款計提的減值準備整體是合理謹慎的。

　　本公司控股子公司融達信息主要的服務對象為政府及醫院，項目款回款比較慢，因此期末應收賬款整體金額較大，醫療信息化類應收賬款期后回款及客戶結構統計如下：

　　公司對于應收賬款的催收整體比較及時，在政府機構及醫院上半年一般付款較少的情況下，公司加大了回款力度。截至2019年4月尚未回款的應收賬款中最終客戶為政府機構及醫院的應收賬款占比較高（占比超過95%），受制于上述客戶付款審批速度較慢，整體付款周期較長，導致公司應收賬款整體金額較高。截至目前，公司醫療信息類客戶整體質量較好，醫療信息類應收賬款尚未出現大額應收賬款壞賬情況。

　　其他類應收賬款系每年根據合同應向麗水市衛健委收取的麗水PPP項目建設補償款余額， 2019年2月上述應收款項已經全部收到。

　　公司期末關聯方應收賬款全部為對旌德縣中醫院的銷售款，由于旌德縣中醫院為公司控股子公司進行經營的醫院，其應收款存在壞賬的可能性較低，因此公司根據會計政策計提的減值準備整體是合理謹慎的。

　　期末單項金額雖不重大但單獨計提壞賬準備的應收賬款69.67萬元均系以前年度銷售房屋形成的尾款，時間較長，相關人員已經無法追尋，因此公司在以前年度全額計提了相應減值準備。

　　基于上述原因，公司各項應收賬款減值準備的計提符合企業會計準則的要求，減值準備的計提總體上是充分、合理及謹慎的。

　　11.年報顯示，公司期末商譽賬面余額為3922萬元，占公司凈資產的13.70%。其中，上海融達信息科技有限公司（以下簡稱融達信息）商譽余額為3484.85萬元，公司未計提商譽減值。請公司補充披露（1）本報告期末商譽減值測試的方法，資產組認定的標準、依據和結果，商譽減值測試具體步驟和詳細計算過程，具體指標選取情況、選取依據及合理性，包括營業收入、收入增長率、凈利潤、毛利率、費用率、凈利率水平、自由現金流、折現率等重點指標的來源及合理性；（2）結合融達信息的近五年的經營狀況、主要財務數據，和收購融達信息產生商譽時收益法估值中對收入、增長率、凈利潤、折現率的預測，說明融達信息實際經營狀況與收購時的預測是否一致，公司在2018年年報中認為融達信息的商譽未發生減值是否符合《企業會計準則》的相關規定，是否符合謹慎性要求；（3）就收購融達信息產生商譽時收益法估值中對主要參數的預測，與期末商譽減值測試可回收金額中對主要參數的預測進行對比，并結合對比情況詳細說明是否存在差異及其原因，以及期末進行商譽減值測試時是否充分考慮上述差異情況；（4）結合產業發展趨勢和融達信息后續盈利能力，綜合分析公司商譽后續是否有較大減值的風險，并進行相應風險提示。請公司年審會計師事務所發表意見。

　?。ㄒ唬┍緢蟾嫫谀┥套u減值測試的方法，資產組認定的標準、依據和結果，商譽減值測試具體步驟和詳細計算過程，具體指標選取情況、選取依據及合理性，包括營業收入、收入增長率、凈利潤、毛利率、費用率、凈利率水平、自由現金流、折現率等重點指標的來源及合理性

　　公司委托上海立信資產評估有限公司出具了信資評咨字（2019）第30006號以財務報告為目的的商譽減值測試涉及的融達信息相關資產組可回收金額估值報告，相關情況說明如下：

　　基于企業對資產組預計的使用安排、經營規劃及盈利預測，假設相關經營情況繼續保持，且企業處于行業正常經營管理能力水平，通常認為委估資產組的預計未來凈現金流量現值與公允價值并不存在明顯差異，故從資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間孰高的原則，本次評估的計算路徑為資產組預計未來凈現金流量現值。本次測算及評估以采用收益法計算的委估資產組預計未來凈現金流量現值作為委估資產組的可收回金額。

　　資產組認定以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據。根據公司2018年12月31日的合并資產負債表及融達信息2018年12月31日報表，與商譽有關的資產組包含固定資產賬面值為37.22萬元，無形資產賬面值135.47萬元，長期待攤費用21.02萬元，100%商譽賬面值為6,822.33萬元（51.08%商譽賬面值為3,484.85萬元），資產組賬面值合計7,016.04萬元。

　　根據本次減值測試調查情況以及測算對象資產構成和主營業務的特點，本次測算的基本思路是對與商譽相關的組成業務的資產組進行測算，根據融達信息最近幾年的歷史經營數據和未來業務盈利預測數據（凈現金流量），對相關數據進行合理性分析并折現得到資產組經營性資產的價值。

　　在商譽減值測試中的委估資產組不包含非經營性資產、溢余資產，故本次評估采用現金流折現方法對企業經營性資產進行測算，經營性資產價值按以下公式確定：

　　《企業會計準則》規定了“建立在該預算或者預測基礎上的預計現金流量最多涵蓋 5 年”。本次詳細預測期確定為自評估基準日到2023年。根據資產組最近幾年的相關財務報表，以及基準日后五年的銷售收入、成本、費用、凈利潤、追加資本的預測，未來五年委估資產組仍將正常運行，故詳細預測期取 5 年，即 2019年至 2023年。

　　評估對象的企業運行比較穩定，可保持持續經營?？紤]到盈利預測中考慮了未來持續經營的相關支出和成本投入，故在執行評估程序過程中，假設委估資產組在可預見的未來保持持續性經營，因此，本次評估收益期按永續期確定。

　　按照收益額與折現率口徑一致的原則，本次評估收益額口徑為資產組，則折現率選取加權平均資本成本(WACC)。公式如下：

　　本次估值選取萬得資訊金融終端證券交易所上市交易的長期國債（截止評估基準日剩余期限10年）到期收益率平均值3.29%作為無風險報酬率。中國市場的權益風險溢價ERP為7.19%。評估師選取了類似行業的3家上市公司，通過萬得資訊金融終端查詢了其調整后β值，將參考公司有財務杠桿Beta系數換算為無財務杠桿Beta系數。綜上，計算得出WACC為11.56%。根據《企業會計準則第8號--資產減值》中的相關規定，為與本次現金流預測的口徑保持一致，需要將WACC計算結果調整為稅前口徑。根據國際會計準則ISA36--BCZ85指導意見，無論稅前、稅后現金流及相應折現率，均應該得到相同計算結果。本次評估及測算根據該原則將上述WACC計算結果調整為稅前折現率口徑。本次商譽減值測試的稅前折現率12.65%。

　　營業收入根據行業未來發展趨勢和企業生產經營規劃，本次評估在參考企業盈利預測的基礎上預測，營業成本及費用參考企業歷史平均水平進行預測。具體預測數據如下：

　　綜上，本報告期末商譽減值測試的方法，資產組認定的標準、依據和結果，商譽減值測試具體步驟和詳細計算過程，具體指標選取情況、選取依據具有合理性。

　　本報告期末商譽減值測試的方法，資產組認定的標準、依據和結果，商譽減值測試具體步驟和詳細計算過程，具體指標選取情況、選取依據具有合理性。

　?。ǘ┙Y合融達信息的近五年的經營狀況、主要財務數據，和收購融達信息產生商譽時收益法估值中對收入、增長率、凈利潤、折現率的預測，說明融達信息實際經營狀況與收購時的預測是否一致，公司在2018年年報中認為融達信息的商譽未發生減值是否符合《企業會計準則》的相關規定，是否符合謹慎性要求

　　融達信息主要從事醫療信息化軟件的設計、開發、集成、實施及后期維護，是上海市高新技術企業，榮獲2016年度上海市計算機行業最具發展潛力科技型企業榮譽稱號。經過數年深耕，融達信息已擁有較為成熟的區域衛生信息化軟件產品及醫院信息化應用軟件產品，區域衛生信息化軟件產品主要包括全民健康信息平臺；醫院信息化應用軟件產品主要包括中醫智能輔助診療平臺、數字化醫院系統及績效管理系統。公司擁有基礎軟件的著作權，項目執行時會根據用戶具體需求進行二次開發。融達信息近五年主要財務數據如下：

　　公司在收購融達信息時，由銀信資產評估有限公司出具了銀信評報字（2014）滬第0681號擬收購股權所涉及的上海融達信息科技有限公司的股東全部權益價值的評估報告，相關情況如下：

　　按照加權平均資本成本（WACC）計算確定折現率，加權平均資本成本指的是將企業股東預期回報率和付息債權人的預期回報率按照企業資本結構中的所有者權益和付息負債所占的比例加權平均計算的預期回報率，計算公式為：

　　通過對比企業近五年實際經營數據與收購時估值數據，融達信息營業收入的實際經營數據高于估值數據；凈利潤數據除2018年外，2014年-2017年實際經營數據均高于估值數據，而2018年利潤下降主要是融達信息部分項目驗收晚于預期，同時為市場開拓增加了大量人員成本投入，雖然人員增加短期內對企業凈利潤數據有所影響，但更有利于企業的長期發展，增強企業未來競爭力。

　　根據對比融達信息的實際情況與收購時的預測，并通過對商譽進行的減值測試，公司在2018年報中未對融達信息的商譽計提減值準備符合《企業會計準則》的相關規定，整體上是合理、謹慎的。

　?。ㄈ┚褪召徣谶_信息產生商譽時收益法估值中對主要參數的預測，與期末商譽減值測試可回收金額中對主要參數的預測進行對比，并結合對比情況詳細說明是否存在差異及其原因，以及期末進行商譽減值測試時是否充分考慮上述差異情況

　　本次期末預測數據主要為2019年至2023年財務數據，與收購時預測數據的時間段并不重疊。本次期末評估時已經充分考慮了融達信息人員增加對短期內盈利數據的影響；同時，基于謹慎性考慮，本次期末評估中預測的未來營業收入的增長率也顯著低于收購時預估的營業收入增長率。

　　本次商譽減值測試根據稅前折現率換算后的稅后折現率為11.56%，低于收購時評估報告的稅后折現率12%，主要原因為本次測算參考的長期國債確定的無風險報酬率3.29%要低于收購時評估報告中參考的長期國債確定的無風險報酬率4.2257%。

　　綜上，本次期末公司進行商譽減值測試時，已經充分考慮上述差異情況并根據公司的實際情況對相關資產組的價值進行合理評估及測試。

　　本次期末公司進行商譽減值測試時，已經充分考慮上述差異情況并根據公司的實際情況對相關資產組的價值進行合理評估及測試。

　?。ㄋ模┙Y合產業發展趨勢和融達信息后續盈利能力，綜合分析公司商譽后續是否有較大減值的風險，并進行相應風險提示

　　2019年度，國家對于醫療衛生信息化的政策面依然向好，與融達信息產品緊密相關的政策主要有三個：

　　首先，《2019年全國醫療管理工作會議》提出：今年將大力推進醫療聯合體建設試點，在全國建設100個城市醫療集團和500個縣域醫療共同體，這一政策對于融達信息已積累了10多年經驗的招牌區域衛生產品占領市場份額是一大利好。

　　其次，《國務院辦公廳關于加強三級公立醫院績效考核工作的意見》提出：通過績效考核，推動三級公立醫院在發展方式上由規模擴張型轉向質量效益型，在管理模式上由粗放的行政化管理轉向全方位的績效管理，促進公立醫院綜合改革政策落地見效。融達信息在前幾年已投入了大額研發經費開發出了醫院績效考核的DRGS產品，并在昆山市第一人民醫院有應用案例。這一政策可能迎來融達信息績效產品市場的春天，DRGS產品作為融達信息具有市場競爭力的拳頭產品，預計有可能成為2019年公司新的利潤增長點。

　　第三，《國家中醫藥管理局關于推進中醫藥健康服務與互聯網融合發展的指導意見》提出：深化中醫醫療與互聯網融合、發展中醫養生保健互聯網服務、推動中醫藥健康養老信息化。目前，有些省份（如廣東、陜西）的二期預算已撥付到位。融達信息已經承建了10個省的中醫館項目，具有豐富的經驗和較強的市場競爭力，在2019年度存在中醫館項目二期建設的可能性，并可順勢深挖中醫館項目的衍生產品或服務。

　　經過多年的研發與積累以及長期對前瞻技術關注和投入，融達信息已擁有了一批行業領先的核心技術，主要包括醫療衛生行業的基礎應用框架技術、基于Delphi（快速應用程序開發工具）的CBX（計算機化交換）富客戶端技術、CDA臨床醫學文檔解析與交互技術、海量數據交換技術、居民主索引技術、報表開發引擎技術等。

　　融達信息的主營業務符合國家產業政策及未來發展戰略，同時自身也擁有多項行業領先的核心技術，具有較好的發展前景，未來無較大減值風險。

　　12.年報顯示，公司預計負債中BOT 項目大修費1818.95萬元，已掛賬2年，仍未實施。請公司補充披露該BOT項目的具體情況、預計實施時間、目前進展情況，并說明計提預計負債的原因、依據和合理性。

　　公司2015年通過競爭性磋商報價方式投標獲得麗水市人口健康信息化PPP項目（BOT模式），并在2015年與麗水市城市建設投資有限責任公司共同出資設立項目公司麗水運盛。截至2017年，該項目已經投資建設完畢，根據企業會計準則的要求，BOT項目在項目完成初始計量時需要考慮項目未來大修費用。該項目的建設分為軟件及硬件兩大部分，軟件未來只需要日常維護升級即可，日常的維護費用在當期費用中列支，不存在更換費用。而硬件投資主要為電腦、服務器等電子產品，一般上述電子產品的使用年限可能在5至6年左右，因此在剩余運營期（8年）內應當需要再更新一次。而上述硬件的更新支出即為該BOT項目的預計大修支出。

　　鑒于上述原因，考慮到電子產品售價一般不會大幅上漲等因素，公司預計在運營期限內會更換一次硬件，相關硬件的更換價格參考2017年度硬件的采購金額作為預計大修費用。

　　由于麗水運盛BOT項目2017年整體建設完畢，正式運營時間不長，截至目前，相關硬件設備性能良好，短期內尚不需要更換相關硬件，因此該預計負債短期內不會變化。隨著運營時間的增長，待相關硬件老化需要更換時，硬件的更換成本將從預計負債中予以列支。

　　綜上，公司預計負債的計提符合企業會計準則的相關規定，相關計提金額整體是合理的。

　　公司預計負債的計提符合企業會計準則的相關規定，相關計提金額整體是合理的。

　　13.年報顯示，公司其他應付款中存在非金融機構借款及利息1945.83萬元，與按對象分類的個人1的期末余額完全相同。請公司補充披露：（1）該筆借款的形成原因、利率水平及會計處理的依據和合理性；（2）借款人的基本信息及其與上市公司、控股股東和實際控制人之間是否存在關聯關系；（3）公司是否履行了相應的決策程序和信息披露義務。

　　其他應付款中非金融機構借款及利息1,945.83萬元系公司2017年3月因經營需要通過上海哲琿金融信息服務有限公司P2P平臺于自然人郭虹處取得借款本金共計1,900萬元。借款期限為6個月，年利率6%。上述借款已于2017年9月到期。因自然人郭虹失聯，且可能涉及職務侵占，根據上海市公安局靜安分局經偵支隊的要求在借款到期后暫緩向郭虹償還上述款項。公司已根據警方要求，將所欠郭虹上述本金及利息存入以本公司名義專門開立的銀行賬戶，由警方予以凍結和控制。本次凍結賬戶行為不會給公司的運營造成不利影響。

　　注1、該1,900萬借款自2017年3月開始至2017年9月到期，借款期限為6個月，借款利率為6%，上述借款利息約為57.30萬元。

　　2017年5月，因自然人郭虹失聯，且可能涉及職務侵占，根據上海市公安局靜安分局經偵支隊的要求，公司暫停向郭虹支付上述利息。公司已支付2017年3月至5月的借款利息24.33萬元，剩余6月至9月的借款利息約為32.97萬元公司已存入凍結賬戶；

　　注2、2017年9月上述借款到期后，公司已根據警方要求，將所欠郭虹上述本金及利息存入以本公司名義專門開立的銀行賬戶，由警方予以凍結和控制。該利息系該賬戶凍結期間產生的活期利息。

　　鑒于上述借款為通過P2P平臺借入的款項，因此公司在借入該款項時記入其他應付款-非金融機構借款及利息科目核算，并按月計提相關的利息支出；2017年3月至5月按月支付給借款人相應利息。

　　根據警方要求，將所欠郭虹上述本金及利息存入以公司名義專門開立的銀行賬戶，由警方予以凍結和控制。雖然上述款項是存放于以公司名義專門開立的銀行賬戶之中，但是上述款項屬于涉案資金，該賬戶余額所產生的利息也同樣屬于涉案資金，未來案件結束，該賬戶中的所有資金均可能一并被劃走?；谏鲜鲈?，公司對于該賬戶款項所產生的利息不作為利息收入核算。在該賬戶產生利息收入時，借記貨幣資金-受限資金，貸記其他應付款-非金融機構借款及利息。因此貨幣資金-受限資金（郭虹）與其他應付款-非金融機構借款及利息金額完全一致。

　?。ǘ┙杩钊说幕拘畔⒓捌渑c上市公司、控股股東和實際控制人之間是否存在關聯關系

　　借款人的基本信息如下：借款人：郭虹；性別：女；住址：江蘇省高郵市中山路167號；身份證號碼：321084********1545；郭虹女士原任中金國創投資控股集團常務副總裁，上海哲琿金融信息服務有限公司董事長。畢業于南京醫科大學，獲得醫學、管理雙學士學位，上海交通大學EMBA。曾任職于國有醫療衛生事業單位，后進入寧波銀行從事銀行信貸業務。2005年開始在上海從事擔保、、私募基金、互聯網金融公司等工作，并擔任高管職務。

　　郭虹系公司參股公司上海哲琿金融信息服務有限公司（截至目前公司持有上海哲琿金融信息服務有限公司10%股權，已經于2017年度全額計提減值準備）董事長及實際控制人，除此關系外，借款人與公司、控股股東和實際控制人之間不存在關聯關系。

　　除上述所述關系外，借款人與公司、控股股東和實際控制人之間不存在關聯關系。

　　2017年3月，公司因經營需要通過上海哲琿金融信息服務有限公司P2P平臺于自然人郭虹處取得借款本金共計1,900萬元。借款期限為6個月，年利率6%。根據《公司章程》，公司股東大會授權董事會審議決定“借款金額12個月內累計數不超過公司最近一期經審計的凈資產值50%”的資金借入；同時，根據2005年3月27日公司第四屆董事會第十三次會議審議通過、上述款項借入發生時仍生效實施的公司《總經理工作細則》，董事會授權公司總經理經總經理工作會議討論后決定“借款金額12個月內累計數不超過公司最近一期經審計的凈資產值20%”的資金借入。

　　上述借款經公司總經理會議討論通過后由總經理審批決定，并在公司定期報告中披露。

　　公司于2017年11月13日發布《關于主動申請凍結銀行個別賬戶的公告》（2017-071號），公告披露：“公司于2017年3月2日、3日曾經向郭虹個人借款合計1,900萬元用于經營需要，因郭虹失聯，根據上海市公安局靜安分局經偵支隊的要求在借款到期后暫緩向郭虹償還上述款項。近日公司已根據警方要求，將所欠郭虹上述本金及利息存入以公司名義專門開立的銀行賬戶，由警方予以凍結和控制?！?/p>

　　截至目前，除上述已披露的信息外，該事項后續未有需披露的進展。公司已經履行了相應的決策程序及信息披露義務。

　　14.年報顯示，公司在職員工合計316人，其中技術人員204人。從教育程度來看，本科138人，占比44%，大專及以下163人，占比52%，合計占比96%。請公司結合業務板塊的經營模式、人員配置、產品定位、軟件開發模式及同行業可比公司等情況整體教育程度與同行業相比是否偏低，并解釋原因。

　　注1：因旌德縣中醫院為公立醫院，公司擁有其60年經營管理權，不納入公司合并報表范圍，上表醫療服務業務員工人數不包括旌德縣中醫院員工人數。

　　注2：上表“醫療服務”一欄僅包括子公司旌德宏琳員工人數，“醫藥流通”一欄僅包括子公司運晟醫療員工人數，部分醫療服務業務及醫藥流通業務員工人數包含在公司總部員工人數中。

　　注3：“管理運營”一列合并公司年報“第八節 董事、監事、高級管理人員和員工情況 ”“六、母公司及主要子公司的員工情況”表中管理人員、投資管理、法務管理、監察審計及運營人員五項專業構成類別員工人數。

　　公司主要員工人數為醫療信息業務員工人數，包括子公司融達信息和麗水運盛員工人數共計272人，其中融達信息251人，麗水運盛21人。麗水運盛由公司和麗水市城市建設投資有限公司共同出資成立，負責麗水人口健康信息化項目的建設與經營，該項目是國家財政部備案的全國第一個區域醫療信息化項目。融達信息專業從事全民健康信息化、績效管理、數字化醫院、中醫藥信息化業務，是國內首家通過Saas模式開展基層HIS服務的公司。

　　公司選取了以應用軟件開發、計算機信息系統集成及信息技術服務為主要業務，且應用領域主要是醫療領域的上市公司作為公司醫療信息化業務的可比公司。2018年度，上述同行業上市公司員工整體教育程度比較情況如下：

　　除上表顯示的公司全部員工數據外，公司醫療信息化業務員工人數272人，其中本科及以下學歷人數265人，占比 97.43%。